Jobbmobil och förmånsskatt: vad säger Skatteverket?

En jobbmobil med abonnemang är inte en skattepliktig förmån om den normalt behövs i arbetet. Då får den anställda använda den privat utan att betala skatt för det. Privata tjänster som debiteras utöver den fasta avgiften, som betalsamtal, är däremot skattepliktiga om arbetsgivaren betalar dem. Reglerna kan ändras och Skatteverket har sista ordet.

Vad säger Skatteverket om jobbmobilen?

Får en anställd använda arbetsgivarens mobil, dator eller dataabonnemang privat är det inte en skattepliktig förmån om utrustningen normalt är nödvändig för arbetet. Det framgår av Skatteverkets sida om arbetsredskap och av ställningstagandet Förmånsbeskattning av elektronisk utrustning eller abonnemang mot fast avgift från 7 juni 2018. Det ersatte ett tidigare ställningstagande från 2014.

Ett abonnemang mot fast avgift räknas som en tjänst, även om det innehåller samtal, sms, mms och data. Det betyder att den privata surfen och de privata samtalen som ingår i den fasta avgiften inte ska förmånsbeskattas, om villkoren nedan är uppfyllda.

När är privat användning skattefri?

Enligt ställningstagandet från 2018 är privat användning utanför arbetsplatsen skattefri om:

• utrustningen eller abonnemanget behövs i arbetet,
• den privata nyttan är svår att skilja från tjänstenyttan, och
• värdet är begränsat.

Källa: Skatteverket, ställningstagande 2018-06-07.

När blir jobbmobilen en skattepliktig förmån?

• Mobilen behövs inte i arbetet. Om arbetsgivaren ändå tillåter privat användning blir det en skattepliktig förmån till marknadsvärde. Förmånen ska redovisas i arbetsgivardeklarationen.
• Tjänster utöver den fasta avgiften. Privata tjänster som debiteras separat, till exempel betalsamtal eller utlandssamtal som går att särskilja, är alltid skattepliktiga om arbetsgivaren betalar dem.

Skriv in det i avtalet

Om mobilen inte är nödvändig i arbetet bör avtalet med den anställda ange att privat användning inte är tillåten. Då undviks förmånsbeskattning. Är mobilen nödvändig i arbetet är det ändå en bra idé att skriva ned vilka tjänster arbetsgivaren betalar, så att det går att skilja ut privata extratjänster.

Reglerna kan ändras och Skatteverket har sista ordet.

Ägare i aktiebolag och enskild firma

I ett aktiebolag är abonnemanget bolagets kostnad. Ägaren och de anställda omfattas av förmånsreglerna, så privat användning är skattefri om mobilen behövs i arbetet.

Har du enskild firma gäller inte förmånsreglerna, eftersom du inte är anställd i ditt eget företag. I stället gäller uttagsbeskattning för den privata användningen. Läs mer i mobilabonnemang i enskild firma. Momsen på abonnemanget får dras av bara för verksamhetsdelen, se moms på mobilabonnemang.

Kontrollera alltid Skatteverkets aktuella uppgifter innan du bestämmer hur företaget ska göra. Reglerna kan ändras och Skatteverket har sista ordet.

Källa: Skatteverket, arbetsredskap.

Checklista för arbetsgivaren

• Behövs mobilen i arbetet? Det är grunden för att privat användning ska vara skattefri. Fundera på om den anställda normalt behöver mobilen för att göra sitt jobb.
• Välj abonnemang med fast avgift. Samtal, sms och surf som ingår i den fasta avgiften räknas som en del av tjänsten. Se billigaste företagsabonnemang.
• Håll koll på extratjänster. Betalsamtal, köp via mobilräkningen och utlandssamtal som faktureras separat ska förmånsbeskattas om företaget betalar privata sådana.
• Skriv en policy. Ange vad som är tillåtet och vem som betalar vad. Behövs inte mobilen i arbetet, skriv att privat användning inte är tillåten.
• Redovisa förmåner. En skattepliktig förmån ska redovisas i arbetsgivardeklarationen.

Reglerna kan ändras och Skatteverket har sista ordet.

Vanliga frågor